Кто обязан подавать декларацию по форме 3-НДФЛ

В соответствии с фискальным законодательством НДФЛ за работников уплачивает работодатель. Он выступает в роли налогового агента, ежемесячно удерживая и перечисляя в бюджет страны 13% от заработка каждого сотрудника, а также заполняя соответствующие справки. Но если данное звено отсутствует, то возникает закономерный вопрос о том, кто должен сдать 3-НДФЛ?

Для чего нужна справка 3-НДФЛ

Данный документ является разновидностью деклараций по налогу на доходы. Работодатели удерживают НДФЛ из заработка каждого сотрудника. Для резидентов страны сумма удержаний составляет 13% от заработной платы, для нерезидентов – 30%. В данном случае работодатель (ИП, юрлицо) выступает в роли налогового агента, удерживая и перечисляя НДФЛ в бюджет страны.

Юрлица и ИП со статусом налогового агента обязаны перечислить налог в казну государства не позже 1 дня после выплаты заработной платы. Удержаниями занимается бухгалтерская служба, рассчитывающая следующие показатели:

• сумму ежемесячного заработка на каждого сотрудника;
• вычеты, причитающиеся работникам при различных жизненных ситуациях;
• начисления НДФЛ;
• суммы, уплаченные в бюджет страны.

Также посредством декларации 3-НДФЛ налогоплательщики обязаны отчитаться за иные финансовые поступления:

• при наличии дохода от продажи имущества (жилья, участка земли, автомобиля) и прав имущественного характера (доли в бизнесе, ценных бумаг);
• предоставление недвижимости в аренду;
• получение дохода от зарубежных активов;
• получение подарков в виде недвижимости, автомобиля, акций и прочее от граждан, не состоящих с одариваемым в родственных связях;
• доходы, полученные от субъектов, которые не являются налоговыми агентами;
• правопреемники, получающие доходы от изобретений, произведений искусства;
• лотерейные выигрыши.

Декларация 3-НДФЛ подается физлицом либор налоговым агентом в ФНС по мету регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Кто ее сдает

При наступлении одного из представленных выше обстоятельств налогоплательщики должны сдавать справки в форме 3-НДФЛ и уплачивать налог в бюджет страны. Если работодатель по каким-либо причинам не удержал налог из заработка сотрудника, то самостоятельно уплачивать его не требуется. Сотрудники фискального органа направят квитанцию налогоплательщику.

Обязательства по сдаче декларации 3-НДФЛ не возлагаются на граждан, имеющих право на получение налогового вычета в результате приобретения имущества. В данном случае форма 3-НДФЛ подается в добровольном порядке.

Лица, обязанные сдавать 3-НДФЛ по долгу службы

Перечень лиц, обязанных самостоятельно подавать в фискальный орган декларацию по форме 3-НДФЛ, определяется ст. 227, 227.1, 228 НК РФ. В соответствии с положениями данных законодательных актов сдают 3-НДФЛ следующие категории граждан:

• госслужащие и члены их семей;
• граждане, являющиеся сотрудниками МВД;
• предприниматели, осуществляющие деятельность по общей системе налогообложения;
• граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, репетиторы, нотариусы, оценщики и прочее);
• иностранные подданные, которые трудятся в РФ по патенту;
• граждане, заключившие сделку с физлицом, в результате чего появился доход.

Сумма налога, начисленная по декларации 3-НДФЛ, подлежит уплате в бюджет страны в срок до 15 июня года, следующего за годом получения доходов.

Для налоговых льгот

Резиденты страны, доходы которых облагаются подоходным налогом по ставке 13%, при определенных обстоятельствах обладают правом на получение налогового вычета. Фискальным законодательством страны (ст. 218-221) определяются стандартные, социальные и имущественные вычеты.

Стандартные вычеты физлицам полагаются на себя и на детей. Получить вычет на себя могут «чернобыльцы», инвалиды ВОВ, Герои РФ и прочие категории граждан. Согласно с пп.1, пп.2 ст.218 фискального законодательства размер вычета составляет 500 и 3 000 руб. за месяц. Для получения данного вычета достаточно подать соответствующее заявление на имя работодателя.

Кому нужно сдать декларацию 3-НДФЛ для возмещения налога из бюджета

Для получения имущественных либо социальных вычетов должно выполняться одно из приведенных ниже условий:

1. Гражданин приобрел (построил) жилье за счет собственных сбережений либо ипотечного (целевого) займа.
2. Налогоплательщик оплатил обучение за себя либо ребенка.
3. Деньги потрачены на получение медицинских услуг либо приобретение дорогих лекарственных средств.
4. Гражданин перечисляет взносы в благотворительные фонды.
5. Осуществляется уплата пенсионных взносов.

Для данных категорий налогоплательщиков, подающих декларацию, не устанавливаются сроки предоставления формы 3-НДФЛ. Документацию на вычет можно заполнить и подавать в любое время после завершения налогового периода.

Доходы, которые не подлежат налогообложению

Фискальным законодательством страны определяются виды доходов, с которых не уплачивается подоходный налог. К ним относятся следующие денежные поступления:

• выплаты по беременности и родам, алиментные платежи;
• пенсии, назначенные гражданам по достижению пенсионного возраста, либо в связи с признанием гражданина нетрудоспособным;
• компенсационные выплаты работникам за причиненный ущерб здоровью;
• подарки от бывшего либо действующего работодателя стоимостью до 4 000 рублей;
• матпомощь, полагающаяся за погибшего сотрудника членам его семьи, семьям со статусом малоимущих;
• финансовая помощь, выплаченная гражданам, пострадавшим от стихийных либо чрезвычайных происшествий;
• средства, которые направил работодатель на лечение своих сотрудников и членов их семей;
• выплаты за донорство;
• компенсационные выплаты за нанесение урона здоровью сотрудников;
• возмещение затрат на оздоровление (приобретение путевок в санатории и другие лечебные учреждения);
• средства, потраченные на повышение уровня квалификации работников;
• деньги, направленные на получение образования работниками, на их переподготовку;
• студенческие стипендии;
• гранты, выдаваемые на науку и образование;
• компенсационные выплаты по увольнению не выше трехкратного среднего заработка в субъекте;
• выплаты для лиц, пострадавших от действий террористов;
• средства, перечисляемые сотруднику для возмещения затрат по уплате процентов ипотечного займа.

Посредством справки по форме 3-НДФЛ государство контролирует доходы граждан. Трудоустроенным физическим лицам не требуется самостоятельно подавать декларацию для уплаты налога. Это делает работодатель. Но если у гражданина имеется дополнительный доход, подлежащий налогообложению, то подать декларацию и уплатить налог потребуется.